紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：本優(yōu)惠政策匯總參考國家稅務(wù)總局發(fā)布的《減免稅優(yōu)惠政策目錄》（20230510版），所列政策為稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務(wù)院制定或經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等中央機(jī)關(guān)發(fā)布的現(xiàn)行有效的減免稅政策。

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加一般規(guī)定

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，均是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，在繳納增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分三檔，市區(qū)7%、縣城、鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%；教育費(fèi)附加的征收稅率為3%；地方教育附加的征收稅率為2%。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收規(guī)定文件如下：

《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第588號<2011年修訂>)

第三條  城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。

第四條  城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

《國務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電[1994]2號)

一、教育費(fèi)附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，附加率為３％，分別與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。對從事生產(chǎn)卷煙和煙葉生產(chǎn)的單位，減半征收。

《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)綜[2010]98號)

二、統(tǒng)一地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人)實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2%的省份，應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)的方案由省級人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠規(guī)定

1.退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營扣減城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21號

關(guān)聯(lián)政策：【稅法大全】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）

2.企業(yè)招用退役士兵扣減城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕21號

關(guān)聯(lián)政策：【稅法大全】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）

3.建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營扣減城市維護(hù)建設(shè)稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號

關(guān)聯(lián)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號

4.登記失業(yè)半年以上人員，零就業(yè)家庭、享受城市低保登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營扣減城市維護(hù)建設(shè)稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號

關(guān)聯(lián)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號

5.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號

關(guān)聯(lián)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號

6.企業(yè)招用登記失業(yè)半年以上人員就業(yè)扣減城市維護(hù)建設(shè)稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕22號

關(guān)聯(lián)政策：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號

7.增值稅小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅減征

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》  財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號

8.個(gè)體工商戶城市維護(hù)建設(shè)稅減征

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號

9.小型微利企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減征

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號

10.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

政策依據(jù)：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知 財(cái)稅〔2010〕44號

11.其他

3、其他優(yōu)惠規(guī)定

1．對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，應(yīng)同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加。

依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體業(yè)務(wù)問題的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)稅【1985】143號

2．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的不退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅。即進(jìn)口不征，出口不退。

依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行（中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例）幾個(gè)具體問題的規(guī)定》財(cái)稅【1985】69號

《財(cái)政部關(guān)于城市護(hù)建設(shè)稅幾個(gè)具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)稅【1985】143號

3．對增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加，一律不予退（返）還。

依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅實(shí)行先征后

返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》財(cái)稅【2005】72號

4．自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納人城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》財(cái)稅【2005】25號

5．為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅與教育附加。

依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知》財(cái)稅【2010】44號（文件到期沒有延續(xù)）

6.將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財(cái)稅[2016]12號 

需要注意的幾個(gè)問題

1、對于適用差額征稅政策的納稅人，財(cái)稅[2016]12號文件中免征附加稅的“月銷售額”是指差額前還是差額后？

 (北京市稅務(wù)局)答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)明確規(guī)定，關(guān)于差額征稅小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的口徑變更為“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策”。因此，教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金應(yīng)當(dāng)與增值稅在優(yōu)惠政策以及執(zhí)行口徑上保持一致。

2、境外企業(yè)是否可以享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅的季銷售額不超過30萬元)的免征教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策？

 (國家稅務(wù)總局)答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號)規(guī)定：“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人?！币虼?，境外企業(yè)可以享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅的季銷售額不超過30萬元)的免征教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策。

3、納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加如何繳納？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅[2016]74號)規(guī)定：“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！币簿褪欠謩e按各地的適用稅率按上述方法計(jì)算繳納附加稅，按預(yù)繳增值稅所在地繳納的附加稅不是預(yù)繳的概念，附加稅也不存在多退少補(bǔ)；異地經(jīng)營在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳的增值稅，如果大于企業(yè)實(shí)際要繳納增值稅，由于在預(yù)繳的增值稅已經(jīng)同時(shí)預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加，也就是多“預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加”，是沒有政策規(guī)定可以申請退回預(yù)繳的城建稅及教育費(fèi)附加。

4、納稅人所在地撤縣建市后城市維護(hù)建設(shè)稅適用多少稅率？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于撤縣建市城市維護(hù)建設(shè)稅具體適用稅率的批復(fù)》(稅總函[2016]280號)規(guī)定：“撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%?！币簿褪钦f撤縣建市后，就是變成“市”了，位于市區(qū)的按7%，市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的按5%。

5、納稅人增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關(guān)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加能否退還？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返等辦法有關(guān)城建稅和教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]72號)規(guī)定：“對增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還?！币虼耍匆?guī)定取得增值稅返還時(shí)，對已隨增值稅繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不能返還。

6、實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，是否允許其從附加稅費(fèi)的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？

答：根據(jù)《關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅[2018]80號)規(guī)定：“對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。”因?yàn)樵鲋刀惼谀┝舻滞硕?，會?jì)處理上表現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出，在納稅申報(bào)時(shí)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，會形成當(dāng)期的一個(gè)應(yīng)納增值稅的增量，如果附加稅計(jì)征依據(jù)不扣除退還的增值稅稅額，這部分應(yīng)納增值稅的增量就增加對應(yīng)的附加稅計(jì)稅依據(jù)。

7、外地經(jīng)營企業(yè)預(yù)繳增值稅額未超過10萬元的一般納稅人，是否繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加？

依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕12號文規(guī)定：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。因此，只要滿足累計(jì)銷售額滿足財(cái)稅〔2016〕12號文的條件，即可享受免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的優(yōu)惠。

8、代扣代繳境外單位和個(gè)人是否可以享受教育費(fèi)附加和地方教育附加優(yōu)惠政策？

依據(jù)：財(cái)政部稅政司對財(cái)稅〔2016〕12號文“繳納義務(wù)人”的解釋，符合按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)條件的，可以適用財(cái)稅〔2016〕12號文。

但境外單位和個(gè)人不適用財(cái)稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策。

9、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號）中繳納義務(wù)人如何理解？

依據(jù)：財(cái)政部稅政司的口徑，繳納義務(wù)人只要符合按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策，與繳納義務(wù)人的屬性、繳納稅種類型無關(guān)。自然人（含按次納稅的自然人），繳納消費(fèi)稅的納稅人和一般納稅人等，均可以享受上述優(yōu)惠政策。對于按次納稅的繳納義務(wù)人，其銷售額應(yīng)按月或季累加計(jì)算，累加期限應(yīng)由繳納義務(wù)人自行選擇，一經(jīng)確定，原則上不得變更。

10、個(gè)人出租房屋或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)是否可以享受地方稅費(fèi)減免？

依據(jù)：個(gè)人出租房屋，采取一次性收取租金形式的出租不動產(chǎn)的租金收入，可在對應(yīng)租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。對于該種情況，教育費(fèi)附加、地方教育附加同步免征。如果分?jǐn)偤笤伦饨鸪^10萬元的，按粵財(cái)法〔2019〕6號減半征收教育費(fèi)附加、地方教育附加【各省均有相同的減征規(guī)定】。

對于個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，如不超過10萬元，可適用財(cái)稅〔2016〕12號文，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。轉(zhuǎn)讓金額超過10萬元的，適用粵財(cái)法〔2019〕6號文，減半征收教育費(fèi)附加、地方教育附加【各省均有相同的減征規(guī)定】。

應(yīng)用舉例

一般納稅人的優(yōu)惠比較簡單，月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅照常繳納，此處不再舉例說明。我們重點(diǎn)來看看小規(guī)模納稅人的應(yīng)用舉例。

案例1(小規(guī)模納稅人季度銷售未超30萬元)

小規(guī)模納稅人紅蕾公司(市區(qū))2020年第二季度發(fā)生銷售收入20萬元，增值稅0.1萬元，價(jià)稅合計(jì)20.1萬元，其中10萬元發(fā)票是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。

解析：紅蕾公司雖然二季度不含稅銷售額20萬元小于30萬元，但是其開具了增值稅專用發(fā)票10萬，該部分不得享受增值稅免征。因此，實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額就是票面增值稅金額0.1萬元。

增值稅附加稅費(fèi)計(jì)算如下：

城建稅=1,000×7%×50%=35元；

教育費(fèi)附加=1,000×3%×0=0元；

地方教育附加=1,000×2%×0=0元。

案例2(小規(guī)模納稅人季度銷售超過30萬元)

小規(guī)模納稅人紅蕾公司(市區(qū))2020年第二季度發(fā)生銷售收入40萬元，增值稅0.4萬元，價(jià)稅合計(jì)40.4萬元。

解析：因?yàn)榧径炔缓愪N售額超過30萬元，發(fā)票無論開具增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，均不得享受增值稅免征，實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅金為0.4萬元。

增值稅附加稅費(fèi)計(jì)算如下：

城建稅=4,000×7%×50%=140元；

教育費(fèi)附加=4,000×3%×50%=60元；

地方教育附加=4,000×2%×50%=40元。

小規(guī)模納稅人總結(jié)如下：

關(guān)于增值稅，只要是開具的增值稅專用發(fā)票，無論是代開還是自開，無論開票金額是大于30萬元還是大于等于30萬元，均不得免征增值稅；只要月銷售額(季度銷售額)超過免征標(biāo)準(zhǔn)，全部的收入均不得享受增值稅免征。

關(guān)于附加稅費(fèi)：根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)和享受的稅優(yōu)政策最終確定的實(shí)際繳納增值稅，作為附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)，再考慮稅率和當(dāng)?shù)販p免政策(2019年各省落實(shí)“六稅一費(fèi)”普惠性稅優(yōu)政策，基本都執(zhí)行小規(guī)模納稅人減半征收)。【20220120】