一、高新技術(shù)企業(yè)的認定

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

依據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火[2016]32號)、《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火[2016]195號)和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%;

(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求;

(8)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

二、高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

(一)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)增值稅減免優(yōu)惠

1.小規(guī)模納稅人免征增值稅

[享受主體]

增值稅小規(guī)模納稅人

[優(yōu)惠內(nèi)容]

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。(注:自2021年4月1日至2022年3月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。)

[享受條件]

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

[政策依據(jù)]

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)

2.小微企業(yè)免征增值稅

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)的規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

[享受條件]

發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為以及采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入的其他個人。

注意:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

案例1:A高新技術(shù)企業(yè)為按月申報的小規(guī)模納稅人，2022年4月取得銷售軟件8萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元，均開具了增值稅普通發(fā)票。合計銷售額為10(=8+2)萬元，未超過15萬元免稅標準，因此，A公司銷售軟件和不動產(chǎn)取得的銷售額10萬元，符合優(yōu)惠享受條件。

則該企業(yè)2022年4月應(yīng)納增值稅額為0元。

案例2:B軟件公司為按月申報的小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，2022年4月取得銷售軟件16萬元，銷售不動產(chǎn)13萬元，均開具了增值稅普通發(fā)票。合計銷售額為29(=16+13)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為16萬元，因此，該納稅人銷售軟件相對應(yīng)的銷售額16萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)13萬元應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

則該企業(yè)2022年4月應(yīng)納增值稅額為0.65(=13*5%)萬元。

如何填寫申報表

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》"小微企業(yè)免稅銷售額”或者'未達起征點銷售額相關(guān)欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額"欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應(yīng)欄次。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)免征增值稅

企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

技術(shù)開發(fā)其實也可以稱為研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)通俗的理解就是轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)或者提供技術(shù)開發(fā)的企業(yè)根據(jù)合同的規(guī)定，為幫助買方掌握相應(yīng)的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。

注意:與技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)如果要享受免征，開具發(fā)票的時候要將技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款在同一張發(fā)票上體現(xiàn)。

例如某軟件企業(yè)轉(zhuǎn)讓其專利技術(shù)取得100萬，為幫助購買這項專利技術(shù)的企業(yè)掌握該項技術(shù)，提供了技術(shù)咨詢服務(wù)取得了10萬元，所取得的110萬元應(yīng)當開在同一張發(fā)票，否則不能享受免征。

4.小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

[享受主體]

符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)

[優(yōu)惠內(nèi)容]

為加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

①符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

②符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件:

(1)納稅信用等級為A級或者B級;

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

2.增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后,增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額:

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額x進項構(gòu)成比例×100%

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后,仍符合規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機關(guān)申請留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。

[政策依據(jù)]

1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(2022年第14號)

2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(2022年第17號)

5.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退

[享受主體]

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品(包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人

[優(yōu)惠內(nèi)容]

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%(注:自2018年5月1日起,原適用17%稅率的調(diào)整為16%;自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%)稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

[享受條件]

軟件產(chǎn)品需取得著作權(quán)行政管理部]頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

(二)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

1.高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

(1)高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條規(guī)定:國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

何時享受優(yōu)惠?

自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。

資格期滿是否仍可享受?

資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。

復核認定

稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在認定或享受優(yōu)惠過程中不符合認定條件，應(yīng)提請認定機構(gòu)復核。復核后確定不符合的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

注意：納稅人享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠無需提交資料采取自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈姆绞睫k理。

廣西自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

廣西特有的稅收優(yōu)惠:根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)促進中國(廣西)自由貿(mào)易試驗區(qū)高質(zhì)量發(fā)展支持政策的通知》(桂政發(fā)[2019]53號)

新設(shè)立的符合廣西自貿(mào)試驗區(qū)主導產(chǎn)業(yè)方向的電子信息、裝備制造、新能源汽車、人工智能、生物醫(yī)藥、綠色化工等企業(yè),經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的,自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入起，免征地方分享部分企業(yè)所得稅5年(即相當于對應(yīng)稅所得額按9%的稅率征收企業(yè)所得稅)。

新設(shè)立的符合廣西自貿(mào)試驗區(qū)主導產(chǎn)業(yè)方向的現(xiàn)代物流、數(shù)字經(jīng)濟、文化創(chuàng)意、醫(yī)療康養(yǎng)、融資租賃、人力資源服務(wù)等企業(yè)，經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的,自取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入起,免征地方分享部分企業(yè)所得稅5年。

除特別說明外，以上涉企優(yōu)惠政策適用于2019年8月30日至2024年12月31日在廣西自貿(mào)試驗區(qū)新設(shè)立的規(guī)模以上(限額以上)獨立法人企業(yè)。對2019年8月30日前已在廣西自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，以及此后由自治區(qū)內(nèi)新遷入廣西自貿(mào)試驗區(qū)的企業(yè)，且符合本政策重點支持產(chǎn)業(yè)方向的，其對地方經(jīng)濟貢獻超出2018年的增量部分，可按本政策規(guī)定的新設(shè)立企業(yè)獎勵標準執(zhí)行。本政策中地方經(jīng)濟貢獻指除個人所得稅及房地產(chǎn)相關(guān)稅費以外，所有稅費收入中地方實際分享部分。

(2)軟件企業(yè)所得減免優(yōu)惠

1.“兩免三減半”符合條件的軟件企業(yè),自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

”兩免三減半”：兩免也就是自獲利年度起，第-年至第二年免征企業(yè)所得稅，三減半是第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。例如2020年成立的符合條件的軟件企業(yè)，2021年開始獲利，那么該企業(yè)2021年和2022年免征企業(yè)所得稅，2023年至2025年可以減半征收企業(yè)所得稅。

上述的"獲利年度"，指的是該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

2.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅

一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍可以參考財稅[2010]111號文件的規(guī)定。

享受減免的主體為居民企業(yè),并且企業(yè)轉(zhuǎn)讓的必須是擁有所有權(quán)或5年以上全球獨占許可使用權(quán)的技術(shù)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得并不直接等于轉(zhuǎn)讓收入,而是可以在收入基礎(chǔ)上減除技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費。

案例:某企業(yè)2022年轉(zhuǎn)讓將一項符合條件的專利技術(shù),轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元,該項專利技術(shù)的成本為200萬元。計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得則等于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元減技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本200萬元得到800萬元,不考慮其他稅費的情況下,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是800萬元,該所得超過500萬，減免的所得額為500萬+超過部分300萬的50%。所以能減免的所得額為650(500萬元+(800-500)x50%=650萬元。

什么情況下無法享受該優(yōu)惠?

一是取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二是企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(4)企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除

案例1:2021年某高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出是100萬元，形成了一項新技術(shù)，那該企業(yè)就可以按照175萬元的無形資產(chǎn)在相應(yīng)的年度內(nèi)進行攤銷。若研發(fā)失敗沒有形成無形資產(chǎn)，企業(yè)也可以享受75%的加計扣除，可以扣除的費用由100萬變成了175萬。

案例2:2022年科技型中小企業(yè)研發(fā)支出是100萬元，形成了一項新技術(shù)，那該企業(yè)就可以按照200萬元的無形資產(chǎn)在相應(yīng)的年度內(nèi)進行攤銷。若研發(fā)失敗沒有形成無形資產(chǎn)，企業(yè)也可以享受100%的加計扣除，可以扣除的費用由100萬變成了200萬。

(5)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

最新小型微利企業(yè)的認定標準:

同時滿足以下四個條件:

1.從事國家非限制和禁止行業(yè)

2.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

3.從業(yè)人數(shù)不超過300人

4.資產(chǎn)總額不超過5000萬元

符合小型微利企業(yè)認定標準的企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為20%

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)計算方法如下:

季度平均值=(季初值+季末值)+2

截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和+相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。

相當于2022年符合小型微利企業(yè)的納稅人，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分按照2.5%來交稅，100-300萬元部分按照5%交稅。

案例:A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。

2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50x12.5%x20%=1.25萬元。

減免稅額=50x25%-1.25=11.25萬元。

第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100x12.5%x20%+(150-100)x25%x20%=2.5+2.5=5萬元。

減免稅額=150x25%-5=32.5萬元。

(6)減免地方分享部分的企業(yè)所得稅政策

2021年1月1日至2025年12月31日，對在經(jīng)濟區(qū)內(nèi)(南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左6個設(shè)區(qū)市所轄行政區(qū)域)新注冊開辦，除國家限制和淘汰類項目外的小型微利企業(yè)，自其取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。

經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)或符合享受國家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，自其取得第一筆主營業(yè)務(wù)收入所屬納稅年度起，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。

案例1:廣西南寧市的A軟件企業(yè)2022年1月成立，經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，那么A企業(yè)應(yīng)納所得稅額=50x2.5%=1.25萬元。

同時適用免征地方分享部分政策，因此，實際應(yīng)納所得稅額=50x2.5%x(1-40%)=0.75萬元。也就是說在原來的基礎(chǔ)上少繳40%的稅款。

由此看來，如果企業(yè)是2021年起在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左六個城市設(shè)立的，當所得額不超100萬元相當于按1.5%來計算!

案例2:廣西南寧市的B軟件企業(yè)2021年1月成立，經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為150萬元，那么A企業(yè)應(yīng)納所得稅額=100x2.5%+50x5%=5萬元。

同時適用免征地方分享部分政策，因此，實際應(yīng)納所得稅額=5x(1-40%)=3萬元。也就是說在原來的基礎(chǔ)上少繳40%的稅款。

(7)固定資產(chǎn)一次性扣除政策

1.原有的正在施行的一次性扣除政策

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

(1)“新”指時間上的新,包括購進使用過的固定資產(chǎn),二手設(shè)備、器具也算;

(2)"購入”的方式,要求以貨幣形式購進或自行建造兩種形式購入,除了這兩種方式外的其他方式取得的,是不能享受這項政策的,比如通過投資取得的機器;

(3)政策所提及的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2.新政速遞

單位價值在500萬元以上的新購置的設(shè)備、器具(設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

購入軟件可縮短攤銷年限至2年

一、一般規(guī)定:企業(yè)所得稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限不得低于10年。

二、特殊規(guī)定:根據(jù)規(guī)定企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可縮短為2年(含)。

(三)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)個人所得稅減免優(yōu)惠

(1)個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收:

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受，無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表(僅個人所得稅)中該項政策的預(yù)填服務(wù)。

實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

(2)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)個人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2015]116號)第四條規(guī)定:

①自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

②個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

③股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

④在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

⑤本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

注意：

上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

(四)高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)其他稅費減免優(yōu)惠

1、“六稅兩費”優(yōu)惠

[享受主體]

(1)全部的增值稅小規(guī)模納稅人(包括企業(yè)、個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)等);

(2)全部的個體工商戶(包括小規(guī)模、一般納稅人);

(3)符合小型微利企業(yè)條件的增值稅一般納稅人，個人獨資、合伙企業(yè)的一般納稅人不在內(nèi)。

[優(yōu)惠內(nèi)容]

2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

如果公司既是小規(guī)模納稅人，同時又是小型微利企業(yè)，只需按小規(guī)模納稅人標準享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠即可。

2教育費附加、地方教育附加免征政策

[享受主體]

無論是小規(guī)模還是一般納稅人均適用此政策。

[優(yōu)惠內(nèi)容]

自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加。

注意:不論取得銷售收入時開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，也無論從事什么行業(yè)，都可以享受這項免征優(yōu)惠。

3.水利建設(shè)基金免征政策

[享受主體]

廣西壯族自治區(qū)所有征收對象

[優(yōu)惠內(nèi)容]

根據(jù)財政部授權(quán)，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，為切實減輕企業(yè)負擔，促進困難行業(yè)恢復，壯大實體經(jīng)濟，2022年4月1日至2026年12月31日(所屬期)，對我區(qū)所有征收對象免征地方水利建設(shè)基金。

4.殘疾人就業(yè)保障金政策

(1)自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。(該政策針對企業(yè)納稅人才可以享受，不包括機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)。)

(2)將殘疾人保障金由單一標準征收調(diào)整為分檔征收，自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。

(3)允許停產(chǎn)6個月以上或年度虧損額超過注冊資金30%的企業(yè)，申請減免殘保金。

5.印花稅優(yōu)惠

自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

案例:甲高新技術(shù)公司2022年1月份實收資本與資本公積增加了1000萬，應(yīng)按"資金賬簿”繳納印花稅，此時該公司應(yīng)繳納的印花稅為2500(=10000000x0.0005x50%)元，如果該公司同時符合“六稅兩費”減半征收政策，可以疊加享受，則應(yīng)繳納的印花稅為1250(=2500x50%)元。

6、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵、重點群體、建檔立卡貧困人口就業(yè)稅收優(yōu)惠

(1)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵、重點群體、建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營稅收優(yōu)惠

①從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅;

②從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅。

③從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

④2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

⑤2019年1月1日至2025年12月31日，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策")或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策")的人員，從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月)內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

(2)企業(yè)雇傭軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬、退役士兵、重點群體、建檔立卡貧困人口就業(yè)稅收優(yōu)惠

①為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

②為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

③2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年(36個月)內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元。

④2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策")的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年(36個月)內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元。

7、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅減免優(yōu)惠

(1)安置殘疾人達到規(guī)定比例可享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(2)困難企業(yè)給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（來源：廣西稅務(wù)、稅屋）【20210303】