問：什么是差額征稅？哪些情形適用差額征稅？

答：全面營改增以后，出現(xiàn)部分征稅項目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進項稅的情形。

比如安保行業(yè)。安保公司從客戶那里收到100萬，但是其中95萬是要給安保人員發(fā)工資的，如果讓安保公司按照100萬來交稅，估計沒幾個公司開的下去了。

差額征稅，就是能讓安保公司用拿到的100減去需要支付給工人的工資95，按照剩下來的5去交稅，那這樣就很合理了。

再比如旅游行業(yè)。旅行社從客戶這里收到100元，但是這100元將來要轉(zhuǎn)付給酒店、交通部門、餐廳、景點支付門票等等，要付出去80元，屬于旅行社的收入也就剩下來20元了；

讓旅行社按照收客戶的錢100元來交稅是不合理的，因為人家真正到手的是20元，所以旅游行業(yè)，可以選擇差額征稅；

即用銷售額減去旅行社支付的成本（機票、酒店、餐飲等），剩下的差額計算增值稅，按照20元來交稅才是合理的。

問：甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權(quán)，購入價是1000萬元，目前作價1200萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司，現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票，按照《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）補充規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。問題在于：如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款，增值稅專用發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票，還是按差額200萬元開具發(fā)票。

請問：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（2016年4月30日之前取得），開票是按全額還是按差額開票？

答：1.財稅〔2016〕47號僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法并同時適用差額征稅政策，未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，因此，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的，可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

問：【安徽國稅】營改增政策與管理問題解答（2017年）這個解答現(xiàn)在還適用嗎？

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復(fù)如下：

 根據(jù)財稅〔2016〕47號規(guī)定：“三、其他政策

（二）納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>

納稅人適用該項差額納稅政策的，應(yīng)當全額開票。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（總局公告2016年第14號）

問：江西：轉(zhuǎn)讓2016年5月1日前購置的不動產(chǎn)能否使用差額征稅開票功能？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）項規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

銷售不動產(chǎn)（不含自建）選擇簡易征收，以取得的全部價款和價外費用減去該不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，應(yīng)當全額開具增值稅發(fā)票，不使用差額征稅開票功能開票。

問：如果是全額開具增值稅普票，也是需要使用差額征稅功能在備注欄注明差額征稅字樣？

答：不需要，直接開就是了。

問：差額征稅，全額開票的企業(yè)，開出的發(fā)票銷項稅和實際繳納的增值稅會存在差異，這種是如何處理呢？

答：不用處理，差額申報的，填寫差額扣除。

問：旅行社小規(guī)模差額征稅征收率是3%嗎？

答：目前是1%。

問：代理機票小規(guī)模差額開票稅率也是3%減1%嗎？

答：目前是1%。

問：想問下第三張取得相關(guān)工資憑證扣稅的稅款金額怎么來的，第一次接觸勞務(wù)派遣公司，不知道從何下手？

答：安保公司、派遣公司一樣的，都是收入-支付的公司社保福利費等等（實際實際支付給勞務(wù)人員的工資社保費用），得到的差額，去除以（1+5%）×5%就是要交稅的金額了。